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三級復核管理制度的幾大要點

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人氣:-發(fā)表時間:2020-10-27 11:45【

一、基本概念

是指審計工作底稿應由項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和審計機構(gòu)的主任會計師或?qū)B毜膹秃藱C構(gòu)或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。

二、具體程序

(一)項目經(jīng)理復核是三級復核制度中的第一級復核,稱為詳細復核;

(二)二級復核是由部門經(jīng)理或者項目經(jīng)理復核,稱為一般復核;

(三)主任會計師復核是三級復核中的最后一級復核,稱為重點復核。

三級復核管理制度的幾大要點

三、具體內(nèi)容

(一)一級復核。說明審計項目的基本情況;記錄相關審計過程;按照審計工作方案收集充分審計依據(jù);初步審計結(jié)論反映問題應屬實,并與所附資料、相關數(shù)據(jù)相符。檢查匯總數(shù)據(jù)以及計量單位。

(二)二級審核。檢查審計工作是否按照審計方案要求進行,各項審計程序是否實施目標是否實現(xiàn);工作底稿和審計結(jié)論反映情況是否一致等。

(三)三級復核。主要問題的定性是否準確,評審適用的政策、法規(guī)等依據(jù)是否充分等。

四、具體要求

(一)一級復核要求項目經(jīng)理對下屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復核,發(fā)現(xiàn)問題及時指出,并督促審計人員及時修改完善;

(二)二級復核是指在項目經(jīng)理完成了詳細復核之后,再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行、以及審計調(diào)整事項等進行復核;

(三)三級復核是對審計過程中的重大會計師審計問題、重大審計調(diào)整事項及其重要的審計工作底稿進行的復核。

五、復核范圍

(一)復核財務報表或其他業(yè)務對象信息報告是否適當;

(二)復核執(zhí)業(yè)人員關于部分風險的判斷是否存在偏差;

(三)復核審計過程中識別的特別風險和采取的措施是否恰當;

(四)復核審計日記、審計總結(jié)是否反映其工作軌跡。

六、意義

(一)保證和提高了執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范了執(zhí)業(yè)行為;

(二)保證造價咨詢成果的準確性;

(三)保證審計工作底稿的真實、完整和可靠。

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